Worum geht es bei der Frage überhaupt?
Du bist Gesellschafter und Geschäftsführer in Personalunion: Dir gehören Anteile an der GmbH, und gleichzeitig führst du das Unternehmen. Damit hast du eine Wahl, die ein normaler Angestellter nicht hat. Du kannst dir Geld als Geschäftsführergehalt auszahlen oder den Gewinn in der GmbH stehen lassen und ihn später als Ausschüttung entnehmen. Oft ist es eine Mischung aus beidem.
Der entscheidende Punkt: Beide Wege werden steuerlich unterschiedlich behandelt – und zwar gleich auf zwei Ebenen. Einmal bei deiner GmbH und einmal bei dir privat. Wer nur auf eine Ebene schaut, rechnet sich leicht arm oder reich. Günstig ist immer der Weg, bei dem unter dem Strich – also GmbH und du zusammen – am wenigsten Steuer hängen bleibt.
Eine pauschale Antwort gibt es deshalb nicht. Ob Gehalt oder Ausschüttung besser ist, hängt von deinem Steuersatz, deiner Sozialversicherung, dem Gewerbesteuer-Hebesatz deiner Gemeinde und deiner Beteiligungshöhe ab. Diese Stellschrauben gehen wir der Reihe nach durch.
Der entscheidende Unterschied: zwei Steuer-Ebenen
Deine GmbH ist steuerlich eine eigene Person. Sie zahlt auf ihren Gewinn Körperschaftsteuer und Gewerbesteuer. Du als Mensch zahlst getrennt davon deine private Einkommensteuer. Genau aus diesem Nebeneinander entsteht die ganze Frage.
Ein Gehalt ist für die GmbH eine Betriebsausgabe. Es mindert also ihren Gewinn – und damit auch die Steuern, die die GmbH zahlt. Bei dir landet das Gehalt dafür in voller Höhe in der Einkommensteuer, ganz normal nach deinem persönlichen Steuersatz, plus gegebenenfalls Sozialversicherung. Das Geld wird also nur einmal besteuert, nämlich bei dir.
Eine Ausschüttung funktioniert genau andersherum. Sie wird aus dem bereits versteuerten Gewinn der GmbH gezahlt und ist keine Betriebsausgabe. Die GmbH zahlt also zuerst ihre Steuern auf den Gewinn, und erst danach wandert das, was übrig bleibt, zu dir – wo es ein zweites Mal besteuert wird. Diese Doppelbesteuerung klingt schlechter, als sie ist, weil der Steuersatz auf deiner Ebene dafür niedriger ausfällt.
So wird das Geschäftsführergehalt besteuert
Das Gehalt ist der einfachere Weg. Es läuft über die Lohnabrechnung wie bei jedem Angestellten. Die GmbH behält Lohnsteuer ein und führt sie ab, du gibst das Gehalt in deiner Steuererklärung an, und am Jahresende wird über deinen persönlichen Einkommensteuersatz abgerechnet. Dieser Satz steigt mit dem Einkommen und liegt im Spitzenbereich bei 42 Prozent, ab sehr hohen Einkommen bei 45 Prozent.
Für die GmbH ist das Gehalt bares Geld wert: Jeder Euro Gehalt senkt den Gewinn um einen Euro und spart damit rund 30 Prozent Körperschaft- und Gewerbesteuer. Der große Vorteil des Gehaltswegs ist also, dass die Belastung auf GmbH-Ebene komplett entfällt – das Geld wird nur bei dir versteuert.
Das Gehalt muss angemessen sein. Zahlt sich der Gesellschafter-Geschäftsführer ein überhöhtes Gehalt, wertet das Finanzamt den überzogenen Teil als verdeckte Gewinnausschüttung – mit der Folge, dass die GmbH den Betriebsausgabenabzug verliert und nachversteuern muss. Orientiere dich an Branchen-Gehaltsstudien und halte einen klaren, schriftlichen Anstellungsvertrag bereit.
Sozialversicherung: ein oft übersehener Faktor
Ob auf dein Gehalt Sozialversicherungsbeiträge anfallen, hängt davon ab, ob du als Geschäftsführer sozialversicherungspflichtig bist. Hältst du die Mehrheit der Anteile oder hast du über eine Sperrminorität die Kontrolle, giltst du in der Regel als nicht sozialversicherungspflichtig. Dann fallen auf das Gehalt keine Beiträge zur Renten-, Kranken-, Pflege- und Arbeitslosenversicherung an.
Bist du dagegen Minderheitsgesellschafter ohne beherrschenden Einfluss, bist du normalerweise sozialversicherungspflichtig. Das kostet dich und die GmbH zusätzlich Beiträge, macht das Gehalt also teurer. Auf der anderen Seite baust du damit Ansprüche in der gesetzlichen Renten- und Krankenversicherung auf – das ist nicht nur Last, sondern auch Absicherung.
Für den Vergleich Gehalt gegen Ausschüttung ist die Sozialversicherung deshalb ein eigener Posten, den du nicht vergessen darfst. Eine Ausschüttung ist nämlich immer beitragsfrei. Im Klartext: Bist du sozialversicherungspflichtig, verschiebt sich das Bild stärker in Richtung Ausschüttung, weil das Gehalt durch die Beiträge teurer wird.
So wird eine Ausschüttung besteuert
Bei der Ausschüttung zahlt zuerst die GmbH. Auf ihren Gewinn fallen Körperschaftsteuer von 15 Prozent plus Solidaritätszuschlag von 5,5 Prozent auf die Körperschaftsteuer sowie Gewerbesteuer an. Wie hoch die Gewerbesteuer genau ist, bestimmt der Hebesatz deiner Gemeinde. Zusammen landest du bei einer Gesamtbelastung der GmbH von rund 30 Prozent. Erst der Rest, also rund 70 Prozent des Gewinns, steht für die Ausschüttung bereit.
Auf deiner privaten Ebene wird diese Ausschüttung als Einkünfte aus Kapitalvermögen versteuert – das regelt § 20 EStG. Hier hast du zwei Möglichkeiten: die Abgeltungsteuer oder das Teileinkünfteverfahren. Welche der beiden für dich gilt beziehungsweise günstiger ist, schauen wir uns gleich getrennt an.
Wichtig ist das Grundprinzip: Eine Ausschüttung wird zweimal besteuert – einmal bei der GmbH, einmal bei dir. Beim Gehalt ist es nur einmal, dafür mit deinem vollen persönlichen Satz. Genau dieses Gegeneinander entscheidet, was am Ende günstiger ist.
Abgeltungsteuer: der einfache Standardweg
Für die meisten Gesellschafter greift bei der Ausschüttung die Abgeltungsteuer. Sie beträgt pauschal 25 Prozent auf die Ausschüttung, dazu kommt der Solidaritätszuschlag von 5,5 Prozent auf diese Steuer. Effektiv sind das 26,375 Prozent, gegebenenfalls plus Kirchensteuer. Das Schöne daran: Mit dieser pauschalen Steuer ist die Sache erledigt, unabhängig davon, wie hoch dein sonstiges Einkommen ist.
Bevor die Abgeltungsteuer greift, zieht das Finanzamt den Sparer-Pauschbetrag ab. Er liegt bei 1.000 € pro Person, bei zusammen veranlagten Ehepaaren bei 2.000 € (§ 20 Abs. 9 EStG). Erst was darüber liegt, wird besteuert. Mit einem Freistellungsauftrag bei deiner Bank stellst du sicher, dass dieser Betrag automatisch frei bleibt.
Stell den Freistellungsauftrag rechtzeitig vor der Ausschüttung. Sonst behält die Bank die Steuer auf den gesamten Betrag ein, und du musst dir den zu viel gezahlten Teil über die Anlage KAP in der Steuererklärung zurückholen. Wie du den Auftrag richtig aufteilst, liest du in unserem Ratgeber zum Freistellungsauftrag.
Teileinkünfteverfahren: die Alternative für höhere Beteiligungen
Statt der Abgeltungsteuer kannst du unter bestimmten Voraussetzungen das Teileinkünfteverfahren wählen. Dabei sind nur 60 Prozent der Ausschüttung steuerpflichtig, 40 Prozent bleiben steuerfrei (§ 3 Nr. 40 EStG). Diese 60 Prozent werden dann aber mit deinem persönlichen Einkommensteuersatz versteuert – nicht mit den pauschalen 25 Prozent.
Den Antrag auf das Teileinkünfteverfahren kannst du stellen, wenn du zu mindestens 25 Prozent an der GmbH beteiligt bist – oder zu mindestens 1 Prozent und zugleich beruflich für die GmbH tätig bist, etwa als Geschäftsführer (§ 32d Abs. 2 Nr. 3 EStG). Als Gesellschafter-Geschäftsführer erfüllst du diese Voraussetzung in aller Regel. Der große Vorteil: Im Teileinkünfteverfahren darfst du Werbungskosten – zum Beispiel Schuldzinsen für einen Kredit, mit dem du deine Anteile finanziert hast – zu 60 Prozent abziehen. Bei der Abgeltungsteuer geht das nicht.
Ob sich der Antrag lohnt, ist eine reine Rechenfrage. Faustregel: Je niedriger dein persönlicher Steuersatz und je höher deine abziehbaren Werbungskosten, desto eher schlägt das Teileinkünfteverfahren die Abgeltungsteuer. Bei einem Spitzensteuersatz ohne nennenswerte Werbungskosten ist dagegen meist die Abgeltungsteuer günstiger. Den Antrag musst du in der Steuererklärung stellen – und du bist dann mehrere Jahre daran gebunden.
Rechenbeispiel: 50.000 € auszahlen, beide Wege
Stell dir vor, in der GmbH stehen 50.000 € zur Verfügung, die du dir auszahlen möchtest. Im ersten Weg zahlst du dir das als Gehalt aus: Die 50.000 € mindern den GmbH-Gewinn, auf GmbH-Ebene fällt also keine Steuer an. Bei dir landen die vollen 50.000 € in der Einkommensteuer. Bei einem angenommenen Grenzsteuersatz von 42 Prozent bleiben rund 21.000 € beim Finanzamt – netto hast du also etwa 29.000 € (Sozialversicherung hier außen vor).
Im zweiten Weg schüttest du aus. Auf die 50.000 € Gewinn zahlt die GmbH rund 30 Prozent, also etwa 15.000 € Körperschaft- und Gewerbesteuer. Es bleiben rund 35.000 € für die Ausschüttung. Auf diese 35.000 € zahlst du als Abgeltungsteuer 26,375 Prozent, also rund 9.231 €. Unter dem Strich bleiben dir netto etwa 25.769 €. Die Gesamtsteuerlast – GmbH und du zusammen – liegt damit bei rund 24.231 €.
In diesem Beispiel ist das Gehalt also günstiger, weil die GmbH-Steuer komplett entfällt. Verschiebt man den persönlichen Steuersatz nach oben oder bezieht Sozialversicherungsbeiträge auf das Gehalt mit ein, kann sich das Bild umkehren. Genau deshalb gibt es keine Pauschalantwort – es kommt auf deine Zahlen an.
Die Zahlen oben sind bewusst vereinfacht. Sie berücksichtigen weder den Grundfreibetrag, noch den progressiven Tarifverlauf, noch Sozialversicherung, Kirchensteuer oder den konkreten Gewerbesteuer-Hebesatz deiner Gemeinde. Für eine belastbare Entscheidung brauchst du eine echte Vergleichsrechnung – am besten mit deinem Steuerberater.
Wann eher das Gehalt sinnvoll ist
Das Gehalt punktet vor allem, wenn dein persönlicher Steuersatz noch nicht im Spitzenbereich liegt. Solange dein Grenzsteuersatz spürbar unter rund 30 Prozent bleibt, ist die einmalige Besteuerung beim Gehalt günstiger als die Doppelbelastung über GmbH und Abgeltungsteuer. Der Grundfreibetrag und die unteren Tarifstufen wirken hier zu deinen Gunsten.
Auch wenn die GmbH in einem Jahr wenig oder keinen Gewinn macht, ist das Gehalt oft die bessere Wahl: Es lässt sich nämlich auch dann auszahlen und erzeugt sogar einen Verlust, der vorgetragen werden kann. Eine Ausschüttung setzt dagegen einen ausschüttbaren Gewinn voraus – ohne Gewinn keine Ausschüttung.
Und schließlich baut ein Gehalt – sofern du sozialversicherungspflichtig bist – Ansprüche in der gesetzlichen Sozialversicherung auf. Es ist außerdem die saubere Grundlage für Kredite: Banken wollen regelmäßige Gehaltszahlungen sehen, und wer einen Immobilienkredit plant, fährt mit einem nachweisbaren Gehalt oft leichter.
Wann eher die Ausschüttung sinnvoll ist
Die Ausschüttung spielt ihre Stärke aus, wenn dein persönlicher Steuersatz hoch ist. Im Spitzensteuersatz ist die Kombination aus rund 30 Prozent GmbH-Steuer und 26,375 Prozent Abgeltungsteuer auf den Rest unter Umständen günstiger, als das gesamte Geld mit 42 oder 45 Prozent in der Einkommensteuer zu versteuern. Hier lohnt das genaue Nachrechnen besonders.
Ein weiterer Pluspunkt: Eine Ausschüttung ist immer sozialversicherungsfrei. Bist du als Geschäftsführer sozialversicherungspflichtig, sparst du dir über den Ausschüttungsweg die Beiträge, die auf ein Gehalt anfielen. Außerdem kannst du Ausschüttungen zeitlich steuern und in ein Jahr legen, in dem dein übriges Einkommen niedrig ist.
Nicht zuletzt kannst du Gewinne in der GmbH zunächst stehen lassen und nur mit rund 30 Prozent versteuern, statt sie sofort komplett über die Einkommensteuer abzuführen. Dieses Kapital kann im Unternehmen weiterarbeiten – die persönliche Steuer fällt erst bei der späteren Ausschüttung an.
Die kluge Mischung statt Entweder-oder
In der Praxis ist die Frage selten ein striktes Entweder-oder. Die meisten Gesellschafter-Geschäftsführer kombinieren beides: ein angemessenes, laufendes Gehalt für die monatliche Versorgung und die Sozialversicherung, plus gezielte Ausschüttungen, wenn die GmbH Gewinn gemacht hat. So nutzt du die Vorteile beider Welten.
Der Schlüssel liegt in der Höhe des Gehalts. Über das Gehalt schöpfst du sinnvollerweise die unteren, günstigen Tarifstufen deiner Einkommensteuer aus. Was darüber hinausginge und deinen Steuersatz in die Höhe triebe, lässt du eher in der GmbH und schüttest es später aus. Die optimale Aufteilung ist eine individuelle Rechnung, die sich von Jahr zu Jahr ändern kann.
Eine zentrale Übersicht über beide Wege und alle Pflichten als GmbH-Geschäftsführer findest du in unserem Pillar-Artikel zu GmbH-Geschäftsführer und Steuer. Und falls du noch das für deine GmbH zuständige Finanzamt suchst, hilft dir die Finanzamt-Suche schnell weiter.
Was du selbst tun kannst – und wo der Berater hingehört
Du kannst die Grundmechanik selbst durchdringen: Verstehen, dass das Gehalt nur bei dir besteuert wird, die Ausschüttung dagegen auf beiden Ebenen. Daraus ergibt sich schon ein gutes Gefühl, in welche Richtung deine Situation tendiert – hoher persönlicher Steuersatz spricht eher für Ausschüttung, niedriger eher für Gehalt.
Die konkrete Optimierung gehört aber in fachkundige Hände. Eine saubere Vergleichsrechnung muss deinen tatsächlichen Tarifverlauf, deine Sozialversicherung, den Gewerbesteuer-Hebesatz, deine Beteiligungshöhe und die Frage Abgeltungsteuer oder Teileinkünfteverfahren berücksichtigen. Diese Faktoren greifen ineinander, und kleine Stellschrauben verändern das Ergebnis. Ein Steuerberater rechnet dir das belastbar durch und denkt auch an die Gestaltung des Anstellungsvertrags.
Eine weitere Übersicht über die typischen Pflichten und Fallstricke sowie weitere Themen rund um deine GmbH findest du in unserer Cluster-Übersicht für Selbstständige und Unternehmen. So hast du das Gesamtbild im Blick, bevor du dich entscheidest.
50.000 € sollen aus der GmbH zum Gesellschafter-Geschäftsführer fließen – einmal als Gehalt (Grenzsteuersatz 42 %, Sozialversicherung außen vor), einmal als Ausschüttung über die Abgeltungsteuer.
| Auszahlung als Gehalt – Steuer auf GmbH-Ebene | 0 € |
| Einkommensteuer auf 50.000 € (42 %) | 21.000 € |
| Netto beim Gehalt | 29.000 € |
| Auszahlung als Ausschüttung – GmbH-Steuer (rund 30 % auf 50.000 €) | 15.000 € |
| Ausschüttbarer Betrag | 35.000 € |
| Abgeltungsteuer 26,375 % auf 35.000 € | 9.231 € |
| Netto bei der Ausschüttung | 25.769 € |
| Hier günstiger: Gehalt (netto) | 29.000 € |
vereinfacht
TippTriff die Entscheidung nicht nur fürs laufende Jahr, sondern denke mehrjährig. Lass dir von deinem Steuerberater einmal eine Vergleichsrechnung über drei bis fünf Jahre aufstellen, die deinen erwarteten Gewinn, deinen Tarifverlauf und mögliche Sondereffekte (etwa ein geplanter Hauskauf mit Gehaltsnachweis) berücksichtigt. So findest du die Mischung aus Gehalt und Ausschüttung, die über mehrere Jahre wirklich am wenigsten kostet – statt jedes Jahr neu zu raten.
Häufige Fragen
Ist ein Geschäftsführergehalt oder eine Ausschüttung steuerlich günstiger?
Das lässt sich nicht pauschal sagen. Das Gehalt wird nur einmal bei dir mit deinem persönlichen Steuersatz besteuert und mindert den GmbH-Gewinn. Die Ausschüttung wird zweimal besteuert – rund 30 Prozent bei der GmbH und 26,375 Prozent Abgeltungsteuer bei dir. Bei niedrigem persönlichem Steuersatz ist meist das Gehalt günstiger, bei hohem Satz kann die Ausschüttung vorn liegen. Entscheidend ist eine individuelle Rechnung.
Wie hoch ist die Steuer auf eine Gewinnausschüttung?
Auf zwei Ebenen: Die GmbH zahlt auf ihren Gewinn rund 30 Prozent (15 Prozent Körperschaftsteuer plus 5,5 Prozent Solidaritätszuschlag darauf plus Gewerbesteuer je nach Hebesatz). Aus dem Rest schüttet sie aus. Auf die Ausschüttung zahlst du als Privatperson 25 Prozent Abgeltungsteuer plus Solidaritätszuschlag, also effektiv 26,375 Prozent. Davor wird der Sparer-Pauschbetrag von 1.000 € abgezogen.
Was ist das Teileinkünfteverfahren und wann lohnt es sich?
Beim Teileinkünfteverfahren sind nur 60 Prozent der Ausschüttung steuerpflichtig, dafür mit deinem persönlichen Einkommensteuersatz. Du kannst es beantragen, wenn du zu mindestens 25 Prozent beteiligt bist – oder zu mindestens 1 Prozent und beruflich für die GmbH tätig, etwa als Geschäftsführer. Es lohnt vor allem bei niedrigem Steuersatz und wenn du Werbungskosten wie Finanzierungszinsen abziehen willst, die bei der Abgeltungsteuer nicht zählen.
Fällt auf das Geschäftsführergehalt Sozialversicherung an?
Das hängt von deiner Beteiligung ab. Beherrschst du die GmbH – etwa über die Mehrheit der Anteile oder eine Sperrminorität – bist du in der Regel nicht sozialversicherungspflichtig, dann fallen keine Beiträge an. Als Minderheitsgesellschafter ohne beherrschenden Einfluss bist du meist pflichtversichert, was das Gehalt teurer macht, aber Renten- und Krankenversicherungsansprüche aufbaut. Eine Ausschüttung ist dagegen immer beitragsfrei.
Warum darf das Geschäftsführergehalt nicht zu hoch sein?
Zahlt sich der Gesellschafter-Geschäftsführer ein unangemessen hohes Gehalt, behandelt das Finanzamt den überhöhten Teil als verdeckte Gewinnausschüttung. Die Folge: Die GmbH darf diesen Teil nicht mehr als Betriebsausgabe abziehen und muss nachversteuern, und bei dir wird er wie eine Ausschüttung behandelt. Orientiere dich an üblichen Branchengehältern und halte einen sauberen, schriftlichen Anstellungsvertrag bereit.