Wer überhaupt Gewerbesteuer zahlt
Gewerbesteuer fällt auf jeden inländischen Gewerbebetrieb an – egal ob Einzelunternehmen, Personengesellschaft (zum Beispiel GbR oder OHG) oder Kapitalgesellschaft wie die GmbH. Sie ist die wichtigste eigene Einnahmequelle der Städte und Gemeinden, und genau deshalb darf jede Gemeinde über den sogenannten Hebesatz mitentscheiden, wie hoch die Steuer am Ende ausfällt.
Wichtig ist die Abgrenzung zu den freien Berufen: Wer als Arzt, Anwältin, Architektin, Journalist oder in einem anderen Katalogberuf selbstständig ist, übt keinen Gewerbebetrieb aus und zahlt deshalb gar keine Gewerbesteuer. Ob deine Tätigkeit als Gewerbe oder als freier Beruf gilt, entscheidet im Zweifel dein zuständiges Finanzamt – das ist nicht immer eindeutig und sollte früh geklärt werden.
Eine Kapitalgesellschaft wie die GmbH ist immer gewerbesteuerpflichtig – auch dann, wenn sie eine freiberufliche Tätigkeit ausübt. Den Freibetrag von 24.500 € gibt es für sie zudem nicht.
Die Rechenkette im Überblick
Die Gewerbesteuer entsteht in vier Schritten, die immer aufeinander aufbauen. Wenn du diese Reihenfolge kennst, kannst du deine Belastung jederzeit selbst abschätzen.
- Gewerbeertrag ermitteln (Gewinn plus Hinzurechnungen, minus Kürzungen)
- Freibetrag von 24.500 € abziehen (nur Einzelunternehmen und Personengesellschaften)
- Den Rest mit der Steuermesszahl von 3,5 % multiplizieren = Steuermessbetrag
- Den Steuermessbetrag mit dem Hebesatz deiner Gemeinde multiplizieren = Gewerbesteuer
Die Kurzformel lautet also: (Gewerbeertrag − Freibetrag) × 3,5 % × Hebesatz = Gewerbesteuer. Klingt überschaubar – und ist es im Kern auch.
Schritt 1: Der Gewerbeertrag
Ausgangspunkt ist dein steuerlicher Gewinn aus dem Gewerbebetrieb. Dieser Gewinn wird für die Gewerbesteuer aber noch korrigiert: Bestimmte Beträge werden hinzugerechnet, andere gekürzt. Hintergrund ist, dass die Gewerbesteuer als Objektsteuer die Ertragskraft des Betriebs selbst besteuern soll – unabhängig davon, wie er finanziert ist.
Typische Hinzurechnungen sind zum Beispiel ein Teil der Schuldzinsen sowie Anteile aus Mieten, Pachten und Leasingraten. Die wichtigste Kürzung betrifft Betriebsgrundstücke (Stichwort Grundbesitz). Die genauen Regeln stehen in den §§ 8 und 9 des Gewerbesteuergesetzes – für eine erste Schätzung kannst du in vielen Fällen vereinfacht mit dem Gewinn rechnen.
Schritt 2: Der Freibetrag von 24.500 Euro
Einzelunternehmen und Personengesellschaften dürfen vom abgerundeten Gewerbeertrag einen Freibetrag von 24.500 € abziehen. Erst der Betrag oberhalb dieser Grenze wird tatsächlich besteuert. Das entlastet besonders kleine Betriebe spürbar – wer unter 24.500 € Gewerbeertrag bleibt, zahlt gar keine Gewerbesteuer.
Für Kapitalgesellschaften gilt dieser Freibetrag nicht; sie versteuern ihren gesamten Gewerbeertrag. Für bestimmte sonstige juristische Personen und Vereine sieht das Gesetz einen niedrigeren Freibetrag von 5.000 € vor. Maßgeblich ist hier § 11 Gewerbesteuergesetz.
Der Gewerbeertrag wird vor Abzug des Freibetrags auf volle 100 € nach unten abgerundet. Bei 48.470 € rechnest du also mit 48.400 € weiter – kleine Beträge fallen so unter den Tisch.
Schritt 3: Steuermesszahl und Steuermessbetrag
Auf den Betrag nach Abzug des Freibetrags wendest du die bundeseinheitliche Steuermesszahl von 3,5 % an. Heraus kommt der Gewerbesteuermessbetrag. Dieser Messbetrag ist die zentrale Größe: Er steht im Gewerbesteuermessbescheid des Finanzamts und ist gleichzeitig die Grundlage für die spätere Anrechnung auf die Einkommensteuer.
Wichtig zu wissen: Das Finanzamt setzt nur den Messbetrag fest – die eigentliche Steuer berechnet und erhebt anschließend deine Gemeinde. Du bekommst deshalb in der Regel zwei Dokumente: den Messbescheid vom Finanzamt und den Gewerbesteuerbescheid von der Stadt.
Schritt 4: Der Hebesatz deiner Gemeinde
Den Steuermessbetrag multipliziert deine Gemeinde mit ihrem individuellen Hebesatz. Genau hier entstehen die großen regionalen Unterschiede: Ländliche Gemeinden liegen teils bei 250–350 %, viele Großstädte bei 400–490 %, einzelne sogar darüber. Gesetzlich vorgeschrieben ist nur ein Mindesthebesatz von 200 %.
Der Hebesatz ist damit der größte Stellhebel für deine tatsächliche Belastung. Ein Standortwechsel von einer Großstadt in eine günstigere Nachbargemeinde kann die Gewerbesteuer deutlich senken – allerdings nur, wenn du dort auch wirklich eine Betriebsstätte unterhältst und nicht bloß einen Briefkasten.
Erkundige dich vor einem Standort- oder Umzugsentscheid nach dem aktuellen Hebesatz – er kann jährlich von der Gemeinde angepasst werden und schwankt zwischen Nachbarorten oft um 100 Prozentpunkte und mehr.
Beispielrechnung Schritt für Schritt
Nehmen wir ein Einzelunternehmen mit einem Gewerbeertrag von 80.000 € in einer Gemeinde mit einem Hebesatz von 400 %. So sieht die Rechnung aus:
- Gewerbeertrag: 80.000 €
- abzüglich Freibetrag: − 24.500 € = 55.500 €
- × Steuermesszahl 3,5 % = 1.942,50 €, abgerundet auf volle Euro: Messbetrag 1.942 €
- × Hebesatz 400 % = 7.768 € Gewerbesteuer
Bei einem Hebesatz von 300 % läge dieselbe Firma bei nur 5.826 €, bei 490 % dagegen bei 9.515,80 €. Du siehst: Gleicher Gewinn, je nach Standort über 3.500 € Unterschied.
Die Anrechnung auf die Einkommensteuer
Für Einzelunternehmer und Gesellschafter von Personengesellschaften gibt es einen großen Trostpreis: Die gezahlte Gewerbesteuer wird zu einem erheblichen Teil auf die Einkommensteuer angerechnet. Nach § 35 Einkommensteuergesetz mindert sich deine Einkommensteuer um das Vierfache des Gewerbesteuermessbetrags.
Im Beispiel oben (Messbetrag 1.942 €) ergibt das eine Anrechnung von bis zu 7.768 €. Bis zu einem Hebesatz von rund 400 % wird die Gewerbesteuer dadurch nahezu vollständig neutralisiert – du zahlst sie zwar an die Gemeinde, bekommst sie aber über die niedrigere Einkommensteuer praktisch zurück. Erst oberhalb von 400 % bleibt eine echte Mehrbelastung.
Die Anrechnung ist auf die tatsächlich gezahlte Gewerbesteuer und auf deine tatsächliche Einkommensteuer begrenzt. Wer wenig oder keine Einkommensteuer zahlt, kann den Vorteil nicht voll ausschöpfen – ein Verlustvortrag der Anrechnung ist nicht möglich.
Vorauszahlungen und Fälligkeit
Wie bei der Einkommensteuer setzt die Gemeinde Gewerbesteuer-Vorauszahlungen fest, die vierteljährlich fällig werden – jeweils zum 15. Februar, 15. Mai, 15. August und 15. November. Grundlage ist meist die Steuer des Vorjahres. Nach Ende des Jahres und Abgabe der Gewerbesteuererklärung folgt die endgültige Abrechnung.
Plane diese Termine fest in deine Liquidität ein. Gerade nach einem guten Geschäftsjahr kann die Nachzahlung plus erhöhte Vorauszahlung zusammenfallen und ein größeres Loch in die Kasse reißen.
Gewerbesteuererklärung abgeben
Gewerbetreibende geben die Gewerbesteuererklärung elektronisch über ELSTER ab. Die Frist entspricht in der Regel der für die Einkommen- bzw. Körperschaftsteuererklärung. Wer einen Steuerberater beauftragt, profitiert von verlängerten Fristen.
Findest du dein zuständiges Finanzamt nicht oder bist dir bei der Zuständigkeit unsicher, hilft dir unsere Finanzamtssuche schnell weiter. Weitere Themen rund um Selbstständigkeit findest du im Ratgeber-Bereich Selbstständige & Unternehmen.
Häufige Fehler bei der Berechnung
Der häufigste Irrtum: den Freibetrag bei einer GmbH ansetzen – den gibt es dort nicht. Ebenso oft wird die Anrechnung vergessen und die Belastung dramatischer eingeschätzt, als sie real ist. Und wer mit einem veralteten Hebesatz rechnet, verschätzt sich schnell um mehrere Hundert Euro.
Auch Hinzurechnungen und Kürzungen werden bei Schätzungen gern übersehen. Für eine grobe Orientierung reicht der Gewinn, für die exakte Erklärung solltest du aber die §§ 8 und 9 GewStG beachten oder steuerlichen Rat einholen.
Einzelunternehmen, Gewerbeertrag 80.000 €, Gemeindehebesatz 400 %
| Gewerbeertrag | 80.000 € |
| abzüglich Freibetrag | − 24.500 € |
| verbleibend | 55.500 € |
| × Steuermesszahl 3,5 % = Messbetrag | 1.942 € |
| × Hebesatz 400 % | 7.768 € |
| Gewerbesteuer | 7.768 € |
vereinfacht, ohne Hinzurechnungen/Kürzungen und ohne Anrechnung nach § 35 EStG
TippRechne deine Gewerbesteuer immer zusammen mit der Anrechnung auf die Einkommensteuer – sonst überschätzt du deine Belastung massiv. Bei einem Hebesatz bis etwa 400 % bleibt für Einzelunternehmer und Personengesellschaften unterm Strich oft kaum eine echte Mehrbelastung übrig.
Häufige Fragen
Wie berechne ich die Gewerbesteuer einfach?
Ziehe vom Gewerbeertrag den Freibetrag von 24.500 € ab (nur bei Einzelunternehmen und Personengesellschaften), multipliziere das Ergebnis mit der Steuermesszahl von 3,5 % und das wiederum mit dem Hebesatz deiner Gemeinde. Die Formel lautet: (Gewerbeertrag − 24.500 €) × 3,5 % × Hebesatz.
Wer bekommt den Freibetrag von 24.500 Euro?
Nur natürliche Personen (Einzelunternehmen) und Personengesellschaften wie GbR oder OHG. Kapitalgesellschaften wie die GmbH erhalten keinen Freibetrag und versteuern ihren gesamten Gewerbeertrag.
Wie hoch ist die Steuermesszahl?
Die Steuermesszahl beträgt bundeseinheitlich 3,5 % des Gewerbeertrags nach Abzug des Freibetrags. Sie ist gesetzlich in § 11 GewStG festgelegt und nicht von der Gemeinde abhängig.
Was bedeutet der Hebesatz?
Der Hebesatz ist der Prozentsatz, mit dem die Gemeinde den Steuermessbetrag multipliziert. Er muss mindestens 200 % betragen und liegt in vielen Großstädten bei 400 % oder mehr. Er ist der größte Faktor für die Höhe deiner Gewerbesteuer.
Wird die Gewerbesteuer auf die Einkommensteuer angerechnet?
Ja, bei Einzelunternehmen und Personengesellschaften mindert das Vierfache des Gewerbesteuermessbetrags die Einkommensteuer (§ 35 EStG). Bis zu einem Hebesatz von rund 400 % wird die Gewerbesteuer dadurch nahezu vollständig ausgeglichen.